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Délais de paiement
La gestion des délais de paiement est une obligation légale au Maroc. OMAG offre un dispositif complet pour le suivi, la déclaration et la génération des fichiers EDI pour la DGI.
Cadre juridique
La loi n° 69-21 modifiant la loi n° 15-95 formant Code de Commerce (Bulletin Officiel n° 7204 du 15 juin 2023) met en place :
- Un dispositif de sanctions pécuniaires au profit du Trésor
- La gestion du dispositif confiée à la Direction Générale des Impôts (DGI)
- Des procédures de recouvrement, contrôle et contentieux
Personnes concernées
- Commerçants avec siège social, domicile fiscal ou établissement au Maroc
- Personnes de droit privé délégataires de la gestion d'un service public
- Établissements publics exerçant des activités commerciales
Personnes exclues
- Transactions avec des non-résidents (sans siège/domicile fiscal au Maroc)
- Entreprises avec CA < 2 MDH HT
Application progressive
| Date d'entrée en vigueur | Entreprises concernées |
|---|---|
| 1er juillet 2023 | CA > 50 MDH HT |
| 1er janvier 2024 | CA entre 10 et 50 MDH HT |
| 1er janvier 2025 | CA entre 2 et 10 MDH HT |
Délais légaux
Délais normaux (Article 78-2)
| Type de délai | Durée |
|---|---|
| Délai par défaut (sans accord) | 60 jours |
| Délai convenu entre les parties | 120 jours maximum |
| Dérogation sectorielle (par décret) | 180 jours maximum |
Point de départ du délai
- La date d'émission de la facture (au plus tard le dernier jour du mois de livraison)
- À défaut : la fin du mois de livraison ou d'exécution
- Pour les établissements publics : la date de constatation du service fait
- Pour les contrats à périodicité mensuelle (eau, électricité, téléphone) : le 1er du mois suivant
TIP
Si le délai expire un jour férié ou chômé, l'échéance est reportée au premier jour ouvrable suivant.
Sanctions
Amende pour retard de paiement
| Composante | Taux |
|---|---|
| Taux directeur Bank Al-Maghrib (1er mois) | 3% |
| Majoration par mois de retard supplémentaire | + 0,85% |
Formule : Amende = Montant TTC × [3% + (0,85% × nombre de mois de retard)]
Important
- Tout mois entamé est décompté comme un mois complet
- L'amende s'applique au montant TTC
- L'amende n'est pas déductible du résultat fiscal (article 11-I du CGI)
Amendes pour défaut de déclaration
| Chiffre d'affaires HT | Amende |
|---|---|
| 2 - 10 MDH | 5 000 DH |
| 10 - 50 MDH | 12 500 DH |
| 50 - 200 MDH | 50 000 DH |
| 200 - 500 MDH | 125 000 DH |
| > 500 MDH | 250 000 DH |
Déclaration incomplète ou inexacte : 5 000 DH par facture manquante ou incorrecte. En cas de récidive, la sanction est doublée.
Période transitoire (2024-2025)
| Chiffre d'affaires HT | Amende |
|---|---|
| 2 - 10 MDH | 20 000 DH |
| 10 - 50 MDH | 50 000 DH |
Obligations de déclaration
Déclaration trimestrielle
Les personnes avec un CA > 2 MDH HT doivent déposer une déclaration électronique à la DGI, avant la fin du mois suivant chaque trimestre.
Période transitoire (2024-2025)
| CA HT | Type de déclaration | Échéance |
|---|---|---|
| ≤ 50 MDH | Annuelle (2024 et 2025) | Avant le 1er avril de l'année suivante |
| > 50 MDH | Trimestrielle | Fin du mois suivant le trimestre |
INFO
L'absence de factures non payées dans les délais n'exempte pas de l'obligation de déclaration.
Contenu de la déclaration
Informations entreprise : Nom/raison sociale, adresse, RC, IF, ICE
Informations financières : CA global HT, montant total factures hors délai, amende pécuniaire, factures en litige
État annexe détaillé
Chaque facture hors délai doit comporter : référence, date, date de livraison, identité fournisseur (nom, adresse, RC, IF, ICE), nature des marchandises/services, montant TTC, date prévue et date effective de paiement, mode de paiement, nombre de mois de retard, montant de l'amende.
Visa obligatoire
| CA HT | Visa par |
|---|---|
| ≥ 50 MDH | Commissaire aux comptes |
| < 50 MDH | Expert-comptable ou comptable agréé |
Exemple de calcul
Cas pratique
| Date livraison | Date facture | Montant TTC | Délai convenu | Date paiement |
|---|---|---|---|---|
| 10/07/2023 | 17/07/2023 | 4 000 000 DH | Aucun (60j) | 10/11/2023 |
| 23/08/2023 | 23/08/2023 | 6 000 000 DH | 90 jours | 10/12/2023 |
Facture 1 (4 000 000 DH - délai 60 jours)
- Échéance : 17/07/2023 + 60j = 14/09/2023
- Payée le 10/11/2023 → 2 mois de retard (octobre + novembre)
- T3 : 1 mois (septembre) → 4 000 000 × 3% = 120 000 DH
- T4 : 2 mois (oct+nov) → 4 000 000 × 0,85% × 2 = 68 000 DH
Facture 2 (6 000 000 DH - délai 90 jours)
- Échéance : 23/08/2023 + 90j = 20/11/2023
- Payée le 10/12/2023 → 2 mois de retard (novembre + décembre)
- T4 : 1er mois → 6 000 000 × 3% = 180 000 DH + 2ème mois → 6 000 000 × 0,85% = 51 000 DH = 231 000 DH
Récapitulatif T4 2023
| Facture | Montant TTC | Mois retard | Amende T4 |
|---|---|---|---|
| 1 | 4 000 000 DH | 2 | 68 000 DH |
| 2 | 6 000 000 DH | 2 | 231 000 DH |
| Total | 299 000 DH |
Fonctionnalités dans OMAG
OMAG propose trois écrans pour gérer les délais de paiement :
1. Déclaration des délais de paiement
Menu : Comptabilité → Traitement → Délais de paiement
Interface complète pour créer, alimenter et verrouiller les déclarations.
En-tête de la déclaration
| Champ | Description |
|---|---|
| N° Ordre | Identifiant auto-généré |
| Date | Date de la déclaration |
| Période | Trimestre 1 à 4 ou Annuelle |
| Activité | Normale ou en procédure judiciaire |
| Date jugement | Si procédure judiciaire |
| Chiffre d'Affaire | Montant du CA (bouton Actualiser depuis le CPC) |
| Verrouillé | Statut de verrouillage |
Détail des factures hors délai (24 colonnes)
| Groupe | Champs |
|---|---|
| Fournisseur | Identifiant Fiscal, RC, Adresse siège |
| Facture | N° Facture, Date émission, Nature marchandise |
| Dates | Date livraison, Date constatation, Mois/Année transaction |
| Paiement | Date prévue, Date convenue, Délai sectoriel, Date prévue selon délai |
| Montants | Montant TTC, Montant non payé, Montant payé hors délai |
| Litige | Montant objet du litige, Date recours judiciaire |
| Jugement | Montant après jugement, Date jugement définitif |
| Règlement | Mode paiement (Espèces/Chèque/Prélèvement/Virement/Effets), Référence |
Alimentation des factures
Trois méthodes pour ajouter les factures :
| Méthode | Description |
|---|---|
| Génération automatique | Depuis le module Achats ou la Saisie Comptable (choix via dialogue) |
| Import Excel | Fichier .xlsx avec mapping automatique des 24 colonnes |
| Saisie manuelle | Édition directe dans la grille |
Cycle de vie
- Créer une nouvelle déclaration
- Générer ou saisir les factures hors délai
- Enregistrer les modifications
- Verrouiller la déclaration
- Générer le XML pour dépôt sur SIMPL (DGI)
- Imprimer le rapport
2. Situation Délais de paiement (Comptabilité)
Menu : Comptabilité → Traitement → Situation Délais de paiement
Tableau de suivi des délais de paiement fournisseurs avec calcul automatique des pénalités et détection des factures échues.
Calcul de l'échéance
L'échéance de chaque facture est calculée automatiquement selon la priorité suivante :
- Nombre de jours d'échéance défini sur la fiche du compte fournisseur (
Nbjecheance) - 60 jours par défaut (délai légal - loi 69-21)
Filtres
| Filtre | Description |
|---|---|
| Source | Module Achats (tva_achats) ou Saisie Comptable (Écriture) |
| Type | Toutes les factures / Hors délai ou échues non payées / Échues non payées uniquement |
| CA Exercice N-1 | CA > 50 MDH (dès 07/2023) / CA 10-50 MDH (dès 01/2024) / CA 2-10 MDH (dès 01/2025) |
Colonnes affichées
| Colonne | Description |
|---|---|
| N°Facture | Référence de la facture |
| Code Compte | Compte fournisseur |
| Libellé | Nom du fournisseur |
| Date facture | Date d'émission |
| Échéance | Date d'échéance calculée |
| Délai (j) | Nombre de jours du délai convention (ou 60 par défaut) |
| TTC | Montant TTC |
| Payé dans délai | Montant réglé avant ou le jour de l'échéance |
| Payé hors délai | Montant réglé après l'échéance (fond jaune si > 0) |
| Reliquat | Montant restant dû |
| Retard (j) | Nombre de jours de retard (rouge, uniquement si échue non payée) |
| Statut | Payée dans le délai (vert) / Payée hors délai (orange) / Échue non payée (rouge gras) / En cours (bleu) |
| Pénalité | Montant de l'amende (fond rouge si > 0) |
La ligne de totaux affiche la somme des colonnes TTC, Payé dans délai, Payé hors délai, Reliquat et Pénalité.
Calcul de la pénalité
Pénalité = Montant × [tauxBAM% + (0,85% × (mois de retard - 1))]
Les factures ≤ 10 000 DH émises avant le 01/01/2025 sont exclues du calcul.
3. Situation Délais de paiement (Commercial)
Menu : Gestion → Rapports → Fournisseurs → Situation Délais de Paiement
Même principe que la version comptabilité, mais alimentée depuis les documents commerciaux (factures fournisseurs et paiements).
Calcul de l'échéance
L'échéance de chaque facture est calculée automatiquement :
date_echde la facture (si renseignée et différente de la date facture)echeance_joursde la fiche fournisseur (si > 0)- 60 jours par défaut (délai légal - loi 69-21)
Filtres
| Filtre | Description |
|---|---|
| CA Exercice N-1 | CA > 50 MDH (dès 07/2023) / 10-50 MDH (dès 01/2024) / 2-10 MDH (dès 01/2025) |
| Type | Toutes les factures / Hors délai ou échues non payées / Échues non payées uniquement |
Colonnes affichées
| Colonne | Description |
|---|---|
| N°Facture | Référence |
| Code Frs | Code fournisseur |
| Fournisseur | Nom |
| Date facture | Date d'émission |
| Échéance | Date d'échéance calculée |
| Délai (j) | Nombre de jours du délai convention (ou 60 par défaut) |
| TTC | Montant TTC |
| Payé dans délai | Montant réglé avant ou le jour de l'échéance |
| Payé hors délai | Montant réglé après l'échéance (fond jaune si > 0) |
| Reliquat | Montant restant dû |
| Retard (j) | Nombre de jours de retard (rouge, uniquement si échue non payée) |
| Statut | Payée dans le délai (vert) / Payée hors délai (orange) / Échue non payée (rouge gras) / En cours (bleu) |
| Pénalité | Montant de l'amende (fond rouge si > 0) |
4. Approche échéance (Factures fournisseurs et clients)
Menu : Gestion → Achats → Factures Fournisseurs → Onglet "Approche échéance" Menu : Gestion → Ventes → Factures Clients → Onglet "Approche échéance"
Liste les factures non réglées dont l'échéance est dans les 10 prochains jours. Permet d'anticiper les paiements et d'éviter les pénalités.
L'échéance est calculée selon la même logique que la situation des délais de paiement. Pour les clients, le champ nb_j_bloquer (Jours échéance facture) est aussi pris en compte si echeance_jours n'est pas renseigné.
Les onglets Échue et En attente utilisent également cette même logique d'échéance calculée.
Points clés à retenir
- Le taux de 3% (BAM) s'applique une seule fois par facture (au 1er mois de retard)
- Le 0,85% s'applique pour chaque mois de retard supplémentaire
- Tout mois entamé = mois complet (pas de prorata)
- L'amende est calculée sur le montant TTC
- L'amende est arrondie au dirham supérieur
- L'amende n'est pas déductible fiscalement (art. 11-I CGI)
- Le paiement de l'amende est simultané avec la déclaration trimestrielle